#4 , 16 mei 2013 13:06
Eerst en vooral een belangrijke bemerking: u huurt een appartement. Het is belangrijk om na te gaan of uw huurcontract iets vermeldt in de zin dat de bestemming niet mag worden gewijzigd. Allicht huurt u het appartement voor bewoning. U zou de bestemming wijzigen indien u het appartement voor beroepsdoeleinden gaat gebruiken.
Zolang u dit niet fiscaal aangeeft, is er niets aan de hand. Wanneer u echter een deel van de huur als beroepskost gaat aftrekken, zal de fiscus de verhuurder op dit bedrag belasten in plaats van op het kadastraal inkomen (bij een particulier is belasting op het werkelijke huurgeld aanzienlijk minder voordelig; indien de verhuurder een vennootschap is, is dit niet van belang omdat die altijd op de werkelijke huuropbrengst worden belast). De verhuurder zal u in voorkomend geval aansprakelijk stellen voor de bijkomende belasting.
U bekijkt dit mijns inziens dus best op voorhand met de verhuurder. Eventueel kan u het contract laten splitsen in een gedeelte voor bewoning en een gedeelte voor beroepsmatig gebruik (waarbij het belastingnadeel van de verhuurder zal verrekend zijn in de huurprijs van het tweede gedeelte).
Daarna kan je als volgt te werk gaan.
Eerst bepaal je het gedeelte van je woning dat beroepsmatig wordt gebruikt, bij voorkeur aan de hand van plannen met aanduiding van bv. bureauruimte. Je komt dan bv. op 10% of 15% en past dit percentage toe op de kosten die verband houden met de woning of het appartement:
- indien huurder: % van huurgeld of 100% in geval van gesplitst huurcontract
- indien eigenaar: interesten op de lening (indien er twee of meer ontleners zijn, gaat het maar om het percentage uw gedeelte van bv. 50% van de interesten)
- onroerende voorheffing
- provinciebelasting
- brandverzekering
- gas
- water
- elektriciteit
- eventuele kosten van onderhoud/herstellingen met betrekking tot de ruimte
- kosten gemeenschappelijke delen / syndicus, ...
Daarnaast kan ingebracht worden, aan een ander percentage dat je zelf verantwoordt aan de hand van het privé-gebruik dat je er ook van maakt:
- bureaumeubel / bureaustoel
- pc / laptop en ander computermateriaal
- gsm
- telefoonkosten
- internetverbinding
- onderhoud en poetsen bureau
- bureaubenodigdheden
Het kan ook helpen om meteen een attest van de werkgever mee te sturen, met daarop het aantal werkdagen en afzonderlijke vermelding van het aantal dagen dat u thuis hebt gewerkt. De aanvaarding van het percentage zal hier misschien van afhangen.
Eventuele vergoedingen van de werkgever moeten van de kosten worden afgetrokken. De fiscus kan naar aanleiding van een controle uw werkgever aanschrijven om alle nodige inlichtingen in te winnen.
Je verliest uiteraard het kostenforfait en de eventuele tussenkomst van de werkgever in het openbaar of gemeenschappelijk vervoer zal niet meer vrijgesteld zijn; vergeet dus ook niet uw verplaatsingskosten uit te rekenen en in te brengen (auto / treintraject / fiets aan 0,15 EUR/km * aantal werkdagen op kantoor * 2).
Representatiekosten (bv. geschenken aan collega's bij geboorte of huwelijk) kunnen ook nog in de kosten gebracht worden aan 50%.
Na uw berekening vul je het totale bedrag in Vak IV, code 1258 (of 2258). Je voegt een berekeningsnota bij de aangifte waarbij je eventueel hier en daar uitleg geeft over hoe je aan bepaalde bedragen of percentages komt, of je houdt deze nota minstens ter beschikking (net als alle andere verantwoordingsstukken zoals huurcontract, facturen, ...