Energiebesparende maatregelen (Artikel 145/24, WIB 92) (
http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/53/1952/53K1952004.pdf" onclick="window.open(this.href);return false; - ^p 28)
Wijzigingen = vet
§ 1. Er wordt een belastingvermindering verleend voor de volgende uitgaven die tijdens het belastbare tijdperk werkelijk zijn betaald voor een rationeler energiegebruik in een woning waarvan de belastingplichtige eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder, vruchtgebruiker of huurder is:
1° uitgaven voor de vervanging van oude stookketels of voor het onderhoud van een stookketel;
2° uitgaven voor de installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie;
3° uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne-energie in elektrische energie;
3°bis uitgaven voor de plaatsing van alle andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking;
4° uitgaven voor de plaatsing van dubbele beglazing;
5° uitgaven voor de isolatie van daken, de muren en de vloeren;
6° uitgaven voor de plaatsing van een warmteregeling van een installatie van centrale verwarming door middel van thermostatische kranen of door een kamerthermostaat met tijdsinschakeling;
7° uitgaven voor een energie-audit van de woning.
De belastingvermindering is niet van toepassing op uitgaven die:
a) in aanmerking genomen zijn als werkelijke beroepskosten;
b) recht geven op de in artikel 69 vermelde investeringsaftrek;
c) zijn bedoeld in het eerste lid, 1° en 4° tot 7°, wanneer de uitgaven betrekking hebben op werken die worden verricht aan een woning waarvan de ingebruikneming minder dan vijf jaar voorafgaat aan de aanvang van die werken;
d) zijn bedoeld in het eerste lid, 1° tot 4°, 6° en 7°, voor zover de uitgaven betrekking hebben op werken die worden verricht in het kader van een overeenkomst die na 27 november 2011 werd gesloten.
De belastingvermindering is gelijk aan:
— 30 pct. van de werkelijk betaalde uitgaven als vermeld in het eerste lid, 5°, die betrekking hebben op werken die worden verricht in het kader van een overeenkomst die na 27 november 2011 is gesloten;
— 40 pct. van de andere in het eerste lid bedoelde werkelijk betaalde uitgaven.
Het totaal van de verschillende belastingverminderingen mag per belastbaar tijdperk en per woning niet meer bedragen dan 2.830 EUR (basisbedrag 2.000 EUR). Dit bedrag wordt echter verhoogd met 850 EUR (basisbedrag 600 EUR) voorzover deze verhoging uitsluitend betrekking heeft op de uitgaven als bedoeld in het eerste lid, 3°.
Wanneer het totaal van de verschillende belastingverminderingen het in het vierde lid beoogde grensbedrag overschrijdt, kan het overschot worden overgedragen op de drie belastbare tijdperken volgend op dat waarin de uitgaven werkelijk werden gedaan, zonder per belastbaar tijdperk, de uitgaven van het belastbaar tijdperk inbegrepen, het voormelde grensbedrag te overschrijden. Deze overdracht is enkel van toepassing wanneer de in het eerste lid bedoelde uitgaven betrekking hebben op werken die in het kader van een overeenkomst die uiterlijk op 27 november 2011 werd gesloten, worden verricht aan een woning waarvan de ingebruikneming ten minste vijf jaar voorafgaat aan de aanvang van die werken.
Wanneer een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, wordt de belastingvermindering voor de uitgaven met betrekking tot een in het eerste lid bedoelde woning evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elk der echtgenoten ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide echtgenoten.
De Koning bepaalt de voorwaarden waaraan de werken in verband met de in het eerste lid bedoelde uitgaven moeten voldoen en de volgorde waarin de in deze paragraaf bedoelde verminderingen worden aangerekend.
§ 2.
[…]
§ 3. Een belastingvermindering wordt verleend aan de in § 1, eerste lid, bedoelde belastingplichtige voor de interesten die betrekking hebben op leningovereenkomsten als bedoeld in artikel 2 van de economische herstelwet van 27 maart 2009.
De belastingvermindering bedraagt 30 pct. van de interesten die werkelijk werden gedragen tijdens het belastbaar tijdperk na aftrek van de tussenkomst van de Staat bedoeld in artikel 2 van de economische herstelwet van 27 maart 2009.
De belastingvermindering is niet van toepassing op de interesten:
a) die in aanmerking werden genomen als werkelijke beroepskosten;
b) waarvoor de toepassing van de artikelen 14, 104, 9°, of 526 werd gevraagd.
Wanneer een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, wordt de in het eerste lid bedoelde belastingvermindering evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elk der echtgenoten ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide echtgenoten.
De Koning bepaalt de toepassingsmodaliteiten van de vermindering.
VERANTWOORDING:
Wat de federale belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven in een woning betreft, wordt voorgesteld om deze vanaf 2012 te verminderen wat de uitgaven voor dakisolatie betreft en af te schaffen voor de rest.
Rationeel energiegebruik behoort overeenkomstig de bijzondere wet van 8 augustus 1980 tot hervorming van de instellingen tot de materies waarvoor de Gewesten bevoegd zijn. In het akkoord inzake de zesde Staatshervorming is overeengekomen een aantal fiscale uitgaven zullen worden overgedragen naar de Gewesten. Nog volgens dit akkoord kan de federale overheid om inmenging in de materies die onder de bevoegdheid van de Gewesten vallen ter vermijden, vanaf het budget 2012 een einde maken aan de fiscale stimuli die ze in die materies verleent.
Derhalve wordt voorgesteld om vanaf 2012 enkel nog een belastingvoordeel te verlenen voor het isoleren van daken van bestaande woningen. Dakisolatie wordt immers beschouwd als de meest kostenefficiënte investering op het vlak van energiebesparing.
Bepaalde belastingplichtigen hadden zich op 28 november 2011, het moment waarop de regering haar voornemen bekend maakte om de belastingverminderingen voor de meeste uitgaven te schrappen, echter reeds contractueel verbonden om volgend jaar bepaalde energiebesparende investeringen te laten uitvoeren in hun woning. Om te vermijden dat de financiële planning van deze belastingplichtigen in gevaar wordt gebracht, is het gerechtvaardigd om de belastingvermindering nog te verlenen voor andere uitgaven dan uitgaven voor dakisolatie die in 2012 worden gedaan, op voorwaarde dat ze kaderen binnen een overeenkomst die voor 28 november 2011 is ondertekend.
Er moet ook niet worden geraakt aan het fiscaal voordeel dat voortvloeit uit de van vorige belastbare tijdperken overgedragen verminderingen. Het stelsel van de overdracht wordt ook behouden voor de in 2012 betaalde uitgaven die kaderen binnen een overeenkomst die voor 28 november 2011 is ondertekend. In 2012 betaalde uitgaven voor dakisolatie die kaderen binnen een overeenkomst die na 27 november 2011 is afgesloten, komen niet meer in aanmerking voor de overdracht. Voor uitgaven vanaf 1 januari 2013 is geen overdracht meer mogelijk.
Het maximumbedrag van de belastingvermindering evenals de verhoging van dit maximumbedrag voor verminderingen die verband houden met uitgaven voor de installatie van fotovoltaïsche zonnecelpanelen blijven behouden. Het percentage van de belastingvermindering wordt voor de vermindering voor de uitgaven voor dakisolatie die vanaf 2012 worden betaald, vastgesteld op 30 pct.
De belastingvermindering voor lage energiewoningen, passiefwoningen en nulenergiewoningen wordt afgeschaft vanaf aanslagjaar 2013. De belastingvermindering zal evenwel verder worden verleend voor de woningen waarvoor uiterlijk op 31 december 2011 een certificaat is uitgereikt. Hiertoe wordt in titel X van het WIB 92 een specifieke overgangsbepaling ingevoegd.
In lijn met het akkoord inzake de zesde Staatshervorming om vanaf aanslagjaar 2013 nog slechts twee tarieven te behouden voor de belastingvermindering, met name 30 en 45 pct., wordt het voordeel voor de intresten betaald op groene leningen vanaf dat aanslagjaar teruggebracht tot 30 pct.