#4 , 14 mar 2022 21:34
Mevrouw, eerst en vooral veel sterkte.
U voldoet aan de leeftijdsvoorwaarde van een overlevingspensioen.
De grenzen toegelaten arbeid:
Vóór 65 jaar met alleen een overlevingspensioen
zonder kinderlast: 20.102,00 EUR als werknemer/ambtenaar en 16.082,00 EUR als zelfstandige.
met kinderlast: 25.127,00 EUR als werknemer/ambtenaar en 20.102,00 EUR als zelfstandige.
Als werknemer/ambtenaar gaat het om brutobedragen, vakantiegeld, eindejaarspremie ...inbegrepen
als zelfstandige gaat het om nettobedragen, dus na aftrek van alle bedrijfslasten.
Bij overschrijding wordt het overlevingspensioen proportioneel verminderd.
Het overlevingspensioen is gedurende maximum 12 al dan niet opeeenvolgende maanden cumuleerbaar met een vervangingsinkomen uit werkloosheid of ziekte. Tijdens deze cumulatie wordt het overlevingspensioen verminderd tot het basisbedrag Inkomensgarantie voor Ouderen.
Wat het fiscale plaatje betreft:
PENSIOEN - 18.03.2021
Blijven werken na uw pensioen: impact op de belastingvermindering voor pensioenen?
Als u na uw pensioen nog blijft werken, dan kan dat een impact hebben op de belasting die u op uw pensioen betaalt. Hoe wordt uw pensioen belast? Welke belastingverminderingen voor pensioenen zijn er van toepassing? Wat is de impact van uw andere inkomsten op die belastingvermindering? Wordt na uw pensioen blijven werken fiscaal gezien echt zo zwaar afgestraft als u misschien aanneemt?
Belasting pensioenen
Belasting tegen progressieve tarieven
Uw wettelijk pensioen kwalificeert – vanuit fiscaal oogpunt – als een beroepsinkomen en is dan ook, net als de overige beroepsinkomsten, onderworpen aan de progressieve belastingtarieven in de personenbelasting. Voor inkomstenjaar 2021 zien de tariefschijven er als volgt uit:
Tariefschijf inkomen Toepasselijk tarief
€ 0 – € 13.540 25%
€ 13.540 – € 23.900 40%
€ 23.900 – € 41.360 45%
> € 41.360 50%
Om de belastingdruk op deze inkomsten te verzachten, voorziet de wetgever wel in een complexe belastingvermindering voor pensioeninkomsten. Deze gunstregeling bestaat uit twee luiken: (i) de basisbelastingvermindering en (ii) de aanvullende belastingvermindering.
Beide worden beïnvloed door de omvang van uw (pensioen)inkomen en de vraag of u al dan niet nog andere inkomsten realiseert. Bijverdienen na uw pensioen heeft daardoor principieel een dubbele fiscale impact: enerzijds worden de inkomsten uit de activiteit belast, anderzijds worden uw pensioenen mogelijk zwaarder belast doordat de belastingvermindering voor het door u ontvangen pensioen neerwaarts aangepast wordt.
Belastingvrije som
Belastingplichtigen die een pensioen genieten, hebben, net als alle andere belastingplichtigen, recht op een belastingvrije som. Dit betekent dat een eerste schijf van € 9.050 (inkomsten 2021) aan belastbaar inkomen niet onderworpen wordt aan personenbelasting. Het fiscaal voordeel wordt altijd berekend op grond van de eerste tariefschijf, voor inkomstenjaar 2021 leidt de belastingvrije som van € 9.050 derhalve tot een vermindering van de verschuldigde belasting met € 2.262,50 (= € 9.050 x 25%).
Merk op dat deze belastingvrije som, afhankelijk van de concrete omstandigheden, verhoogd kan worden, bv. als de belastingplichtige kinderen of – als mantelzorger – zorgbehoevende familieleden ten laste heeft.
Basisbelastingvermindering
De belasting die, na de correctie voor de belastingvrije som, nog rust op het pensioeninkomen, wordt bijkomend verminderd op grond van (i) een basisbelastingvermindering en in voorkomend geval (ii) een aanvullende belastingvermindering. De toekenning van deze verminderingen, en hun omvang, is afhankelijk van de concrete omstandigheden.
De basisbelastingvermindering van € 1.841,96 wordt slechts integraal toegekend ingeval het totale belastbaar inkomen van de belastingplichtige (inclusief pensioenen) niet hoger ligt dan € 23.890. Ingeval het belastbaar inkomen hoger ligt dan € 47.780, wordt slechts 1/3 van de vermindering of € 613,99 toegekend. Ingeval het belastbaar inkomen zich tussen € 23.890 en € 47.780 situeert, wordt de vermindering gebaseerd op grond van de volgende formule: (1/3 x € 1.841,96) + [2/3 x € 1.841,96 x (€ 47.780 - belastbaar inkomen)/(€ 47.780 - € 23.890)].
Bij een belastbaar inkomen van € 35.000 (dat integraal uit pensioenen bestaat) gaat het dus bv. om € 1.270,89 = (1/3 x € 1.841,96) + [2/3 x € 1.841,96 x (€ 47.780 - € 35.000)/(€ 47.780 - € 23.890)].
Indien uw belastbaar inkomen niet integraal uit pensioenen bestaat, wordt de belastingvermindering bijkomend proportioneel beperkt. Daartoe wordt de belastingvermindering uit de voorgaande stap vermenigvuldigd met een breuk waarvan de teller gelijk is aan het nettopensioen en de noemer gelijk is aan het netto totaal belastbaar inkomen (inclusief het pensioen).
Uitzonderingen
Als de belastingplichtige slechts een beperkt wettelijk pensioen geniet én als de belastingplichtige ook de wettelijke pensioenleeftijd bereikt heeft, dan moeten bijkomende activiteitsinkomsten niet (integraal) in rekening gebracht worden in de noemer van de breuk, bij de beperking van de belastingvermindering. Inkomsten die niet als activiteitsinkomsten kwalificeren (zoals onroerende inkomsten), moeten sowieso wel in rekening gebracht worden.
Wanneer het wettelijk pensioen niet meer bedraagt dan € 16.290, mogen de gerealiseerde activiteitsinkomsten integraal uit de berekeningsbreuk weggelaten worden. Wanneer het wettelijk pensioen zich situeert tussen € 16.290 en € 23.890, mag het activiteitsinkomen proportioneel buiten beschouwing gelaten worden op grond van de volgende formule: relevant activiteitsinkomen = activiteitsinkomen - activiteitsinkomen x (€ 23.890 - pensioen)/(€ 23.890 - € 16.290).
Voorbeeld
Bij een belastbaar inkomen van € 35.000, dat voor € 17.500 uit pensioenen en voor € 17.500 uit andere activiteitsinkomsten bestaat, is het relevante activiteitsinkomen (dat meegenomen wordt in de noemer) gelijk aan € 2.786,18 = € 17.500 - € 17.500 x (€ 23.890 - € 17.500)/(€ 23.890 - € 16.290). De belastingvermindering die – op grond van de vorige fase in de berekening – reeds beperkt werd tot € 1.270,89, wordt vermenigvuldigd met de breuk € 17.500/(€ 17.500 + € 2.786,18) en leidt finaal tot een belastingvermindering van € 1.096,34.
Aanvullende belastingvermindering
De aanvullende belastingvermindering van € 378,96 wordt slechts integraal toegekend als het totale belastbaar inkomen van de belastingplichtige (inclusief de pensioenen) niet hoger ligt dan € 16.290. Als het belastbaar inkomen hoger ligt dan € 23.890, wordt de aanvullende vermindering niet toegekend. Als het belastbaar inkomen zich tussen € 16.290 en € 23.890 situeert, wordt de vermindering gebaseerd op grond van de volgende formule: € 378,96 x (€ 23.890 - belastbaar inkomen)/(€ 23.890 - € 16.290). Ook hier wordt de aanvullende belastingvermindering verder proportioneel beperkt als het belastbaar inkomen van de belastingplichtige niet integraal uit pensioenen bestaat. De regels en uitzondering zijn identiek aan deze die gelden voor de basisbelastingvermindering.
Concreet
Voorbeelden
Gelet op de hierboven toegelichte regeling inzake de taxatie van pensioeninkomsten, en de impact van (bijkomende) activiteitsinkomsten op de (aanvullende) belastingvermindering voor pensioenen, zijn de fiscale gevolgen van bijverdienen na pensionering steeds afhankelijk van de concrete omstandigheden. We verduidelijken aan de hand van een paar voorbeelden.
Aandachtspunten
Merk op dat we hierbij uitgaan van de assumptie dat de bijkomende inkomsten niet verworven worden via het stelsel van de platformeconomie; deze worden immers tegen een afzonderlijk tarief belast, mits de voorwaarden daartoe voldaan zijn. Daarnaast wordt ook abstractie gemaakt van het belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten, om de voorbeelden niet verder te compliceren.
Anne Mieke Vandekerkhove
Vrijwillig wetenschappelijk medewerker KU Leuven
Adviezen
Pensioenen worden, net als overige beroepsinkomsten, onderworpen aan progressieve tarieven in de personenbelasting. Gepensioneerden hebben, net als de andere belastingplichtigen, wel recht op een belastingvrije som van € 9.050.
Daarnaast geldt er ook een basisbelastingvermindering (€ 1.841,96) en een aanvullende belastingvermindering (€ 378,96) voor pensioenen. Deze belastingverminderingen worden proportioneel verlaagd als uw totale inkomen bepaalde drempels overschrijdt. De basisbelastingvermindering wordt bijkomend proportioneel beperkt als uw belastbaar inkomen niet integraal uit pensioenen bestaat.
Al bij al is het gedeeltelijke verlies van die belastingverminderingen op zich wellicht geen reden om na uw pensioen niet te blijven werken. Zoals u uit de aangeboden rekenvoorbeelden kunt opmaken, leidt een bijkomend activiteitsinkomen van € 30.000 naast een pensioen van € 30.000 bv. tot een verlies aan belastingverminderingen ten belope van € 1.221.
Deze inlichtingen zijn louter informatief en onder alle voorbehoud. Er kunnen geen rechten aan verbonden worden.
------------------------------------------------------------------------
wat baat kaars en bril, als de uil niet zien en lezen wil.