Ik volg de redenering van LeenW.
*Ik factureer de wagen aan mij privé (word niet ingesschreven op mijn naam) aan een correcte prijs bv. 10.000€ incl. 1/2 BTW (50% regeling)
*De handelaar koopt de wagen van mij als particulierwagen aan voor dezelfde waarde, 10.000€
Indien u de wagen aan uzelf privé verkoopt voor 10.000€ incl. btw, is de 'correcte prijs' van de wagen 9.049€, niet 10.000€. De handelaar betaalt niet dezelfde prijs die u betaalde, maar bijna 1.000€ meer. Indien u op diezelfde dag de wagen als particulier verkoopt aan de garagist voor 10.000€ zonder btw, stellen er zich een aantal problemen. Ten eerste op vlak van directe belastingen:
1. De wagen is van het ene moment tot het andere blijkbaar 951€ meer waard? De administratie kan dit bedrag belasten als bijvoorbeeld een verdoken meerwinst (art 219 WIB92) of voordeel alle aard.
2. Indien u de wagen nooit inschrijft als particulier is dit een fictieve constructie en hoeft men hier geen rekening mee te houden (art 344 WIB92). Uw boekhouding volgt de realiteit namelijk niet. Tenzij u natuurlijk de wagen wel zou inschrijven, maar dan bent u BIV verschuldigd.
In feite verschuift u een deel van de (in de vennootschapsbelasting belastbare) meerwaarde van uw vennootschap naar uzelf als privé persoon (waar zulke meerwaarde niet belastbaar is). Dat kan uiteraard niet (zelfs niet indien u de wagen wel een dag zou inschrijven)...
Op vlak van btw is de problematiek gelijkaardig:
Indien uw bedrijf de wagen rechtstreeks zou verkopen aan de garagist wordt de maatstaf van heffing bepaald door art. 26 WBTW:
Voor de leveringen van goederen en de diensten wordt de belasting berekend over alles wat de leverancier van het goed of de dienstverrichter als tegenprestatie verkrijgt of moet verkrijgen van degene aan wie het goed wordt geleverd of de dienst wordt verstrekt, of van een derde, met inbegrip van de subsidies die rechtstreeks met de prijs van die handelingen verband houden.
Tot de maatstaf van heffing behoren onder meer de sommen die de leverancier van het goed of de dienstverrichter aan degene aan wie het goed wordt geleverd of de dienst wordt verstrekt in rekening brengt als kosten van commissie, verzekering en vervoer, ongeacht of zulks al dan niet bij een afzonderlijk debetdocument wordt gedaan of ingevolge een afzonderlijke overeenkomst.
Belastingen, rechten en heffingen moeten eveneens in de maatstaf van heffing worden opgenomen.
De garagist betaalt bijvoorbeeld graag 10.000 € (excl btw) voor uw wagen. Dit is de maatstaf van heffing. Eventuele btw die uw zaak aanrekent kan hij aftrekken, deze behoort dan ook niet tot de maatstaf van heffing (art. 28 WBTW).
Indien uw bedrijf de wagen aan haar zaakvoerder verkoopt wordt de maatstaf van heffing bepaald door de samenlezing van artikelen 32 en 33 WBTW.
Art. 33 WBTW:
§ 2. In afwijking van artikel 26 is de maatstaf van heffing voor de levering van goederen of de diensten de normale waarde zoals die overeenkomstig artikel 32 is bepaald indien :
1° de tegenprestatie lager is dan de normale waarde;
2° de afnemer van de levering van goederen of de dienst geen volledig recht op aftrek heeft van de verschuldigde belasting;
3° de afnemer verbonden is met de leverancier van de goederen of de dienstverrichter :
- ingevolge een arbeidsovereenkomst, met inbegrip van hun familieleden tot in de vierde graad;
- als vennoot, lid of bestuurder van de vennootschap of rechtspersoon, met inbegrip van hun familieleden tot in de vierde graad.
Art. 32 WBTW:
Als normale waarde wordt beschouwd het volledige bedrag dat een afnemer in de handelsfase waarin de levering van goederen of de dienst wordt verricht, bij eerlijke concurrentie zou moeten betalen aan een onafhankelijke leverancier of dienstverrichter op het grondgebied van het land waar de handeling belastbaar is, om de desbetreffende goederen of diensten op dat tijdstip te verkrijgen.
Aangezien de garagist blijkbaar 10.000 € excl. btw zou willen betalen voor de wagen, is dit de 'normale waarde' cfr art. 32 WBTW. Indien uw bedrijf de wagen eerst aan haar zaakvoerder zou verkopen, dient ze dan ook 10.000€ excl btw aan te rekenen, en niet 9.049€ excl btw. De 'normale waarde' zou in dat geval met 951 € onderschat zijn. U kan niet volhouden dat uw wagen op de ene moment 9.049€ waard is, en op het volgende moment een 'normale waarde' van 10.000€ heeft.
