Vennootschapsbelasting op dividend

[Stewie]

Beste,

Stel een vennootschap heeft een zodanig hoog kapitaal (bvb €500.000)en een zodanig lage winst (bvb €5.000) dat ze (door werking van de notionele intrestaftrek) geen belastingen moet betalen.
Stel nu dat deze winst dient uitgekeerd te worden aan de aandeelhouders, wat is dan het bedrag dat hij/zij zal/zullen ontvangen (geen rekening houdend met de roerende voorheffing!)
Maw moet op dit dividend nog vennootschapsbelasting betaald worden?

Dank bij voorbaat.

[Pelouze]

Beste,

Stel een vennootschap heeft een zodanig hoog kapitaal (bvb €500.000)en een zodanig lage winst (bvb €5.000) dat ze (door werking van de notionele intrestaftrek) geen belastingen moet betalen.
Stel nu dat deze winst dient uitgekeerd te worden aan de aandeelhouders, wat is dan het bedrag dat hij/zij zal/zullen ontvangen (geen rekening houdend met de roerende voorheffing!)
Maw moet op dit dividend nog vennootschapsbelasting betaald worden?

Dank bij voorbaat.

Een vennootschap wordt in de VennB als volgt belast (in hoofdlijnen):
* bh winst (100) + verworpen uitgaven (0) + dividend (0)
= fiscaal resultaat (100) minus NIA (100) = 0 (belastbare basis)

Als de bh winst wordt gebruikt om dividend te betalen =>
* * bh winst (0) + verworpen uitgaven (0) + dividend (100)
= fiscaal resultaat (100) minus NIA (100) = 0(belastbare basis)

De betaling van dividend (via de bh winst) is dus m.i. een verschuiving.

[Stewie]

Beste,

Stel een vennootschap heeft een zodanig hoog kapitaal (bvb €500.000)en een zodanig lage winst (bvb €5.000) dat ze (door werking van de notionele intrestaftrek) geen belastingen moet betalen.
Stel nu dat deze winst dient uitgekeerd te worden aan de aandeelhouders, wat is dan het bedrag dat hij/zij zal/zullen ontvangen (geen rekening houdend met de roerende voorheffing!)
Maw moet op dit dividend nog vennootschapsbelasting betaald worden?

Dank bij voorbaat.

Een vennootschap wordt in de VennB als volgt belast (in hoofdlijnen):
* bh winst (100) + verworpen uitgaven (0) + dividend (0)
= fiscaal resultaat (100) minus NIA (100) = 0 (belastbare basis)

Als de bh winst wordt gebruikt om dividend te betalen =>
* * bh winst (0) + verworpen uitgaven (0) + dividend (100)
= fiscaal resultaat (100) minus NIA (100) = 0(belastbare basis)

De betaling van dividend (via de bh winst) is dus m.i. een verschuiving.

Oké het is me nu duidelijk. Bedankt.

[Beachcomber]

Winst die van de ene vennootschap naar de andere wordt doorgesluisd op basis van dividenden valt in sommiger gevallen onder het stelsel van de definitief belaste inkomsten, dwz dat deze bedragen al belast zijn geweest in de uitkerende vennootschap, en dat deze niet meer belast worden in de verkrijgende vennootschap.

Dit geldt voor alle vennootschappen met een deelneming in het kapitaal van een andere vennootschap.
De vennootschap moet op de datum van toekenning of betaalbaarstelling van de dividenden in het kapitaal van de vennootschap die de inkomsten uitkeert een deelneming bezitten:

van ten minste 10% in het maatschappelijk kapitaal;

of met een aanschaffingswaarde van ten minste 1.239.467,62 €.

Er zijn de volgende voorwaarde aan verbonden;

De aandelen moeten gedurende minstens één jaar in volle eigendom worden aangehouden en geboekt zijn onder de rubriek “Financiële Vaste Activa”.

Een aantal categorieën zijn uitgesloten van de DBI-aftrek. De door een binnenlandse vennootschap ontvangen dividenden komen niet voor de DBI-aftrek in aanmerking indien ze worden verleend of toegekend door een van de types van “besmette” vennootschappen die opgesomd zijn in de wet.

Als “besmette” vennootschappen worden aangemerkt:
vennootschappen die niet aan de Belgische vennootschapsbelasting of aan een buitenlandse belasting van gelijke aard zijn onderworpen;

vennootschappen die gevestigd zijn in een land waar de gemeenrechtelijke fiscale bepalingen aanzienlijk gunstiger zijn dan in België;

financieringsvennootschappen, thesaurievennootschappen of beleggingsvennootschappen die een belastingregeling genieten die afwijkt van het gemeen recht;

vennootschappen die inkomsten verkrijgen (niet zijnde dividenden), die hun oorsprong vinden buiten het land van hun fiscale woonplaats en die in het land van de fiscale woonplaats een afzonderlijke belastingregeling genieten die afwijkt van het gemeen recht (zogenaamde offshore-vennootschap);

vennootschappen die winsten verwezenlijken door tussenkomst van één of meer buitenlandse inrichtingen die aan een aanslagregeling zijn onderworpen die aanzienlijk gunstiger is dan deze waaraan die winsten in België zouden zijn onderworpen;

vennootschappen, andere dan beleggingsvennootschappen, die dividenden wederuitkeren die zelf niet zouden kunnen worden afgetrokken ten belope van ten minste 90% (zogenaamde intermediaire vennootschap).
Binnen nagenoeg elke categorie bestaan uitzonderingen op de uitsluitingen. Dit betekent dat inkomsten uitgekeerd door deze “besmette” vennootschappen soms toch in aanmerking komen voor DBI-aftrek.

Dividenden die een Belgische vennootschap ontvangt zijn zo goed als volledig – dat wil zeggen ten belope van 95% van het brutodividend – belastingvrij. Die 5%moet dienen als tegengewicht voor de aftekbaarheid van kosten verbonden aan het aanhouden van deze aandelen.